Come proprietario non residente di un immobile in Spagna, sei soggetto al pagamento del IRNR (Impuesto sobre la Renta de No Residentes). È fondamentale comprendere i tuoi obblighi per evitare sanzioni.
Cos'è l'IRNR
L'IRNR è l'imposta sul reddito per i non residenti fiscali in Spagna. Per i proprietari di immobili, si applica in due casi:
1. Imputazione di Reddito (Immobili Vuoti)
Anche se non affitti, la Spagna "imputa" un reddito teorico basato sul valore catastale.
- Base: 2% del valore catastale (1,1% se aggiornato)
- Aliquota: 19% per UE, 24% per extra-UE
- Si applica anche se l'immobile è vuoto
2. Reddito da Locazione
Se affitti, il reddito generato è tassato con l'IRNR.
- Base: reddito lordo (salvo deduzioni specifiche)
- Aliquota: 19% UE, 24% extra-UE
- Modello 210 trimestrale (opzionale) o annuale
Calcolo dell'IRNR per Immobile Vuoto
Esempio Pratico
| Valor Catastral | 150.000€ |
| Imputazione (2%) | 3.000€ |
| IRNR annuale (19% per UE) | 570€ |
Nota: se il catasto è stato aggiornato dopo il 1994, l'imputazione è del 1,1%.
Il Modello 210
Il Modello 210 è il formulario per dichiarare e pagare l'IRNR. Si presenta online tramite la sede electrónica dell'AEAT.
Informazioni Necessarie:
- Il tuo NIE
- La referencia catastral dell'immobile
- Il valor catastral
- Giorni di possesso durante l'anno
- IBAN spagnolo per il pagamento
Scadenze e Modalità di Pagamento
Dichiarazione Annuale
Per immobili non affittati o affittati con reddito occasionale:
- Scadenza: entro il 31 dicembre dell'anno successivo
- Presentazione online tramite AEAT
- Pagamento tramite IBAN spagnolo
Dichiarazione Trimestrale (Opzionale)
Per redditi da locazione continuativi:
- Scadenza: primi 20 giorni di aprile, luglio, ottobre, gennaio
- Evita un pagamento unico grande
- Consigliata per affitti con reddito elevato
Plusvalenza alla Rivendita
Imposta sulla Plusvalenza per Non Residenti
- Aliquota: 19% UE, 24% extra-UE
- Base imponibile: differenza tra prezzo di vendita e di acquisto
- Esenzione: se rivendi con perdita o prezzo uguale
- "Flipping tax" 2025: sovrimposte se rivendi entro 2 anni
Esempio di Plusvalenza
- Prezzo di acquisto: 300.000€
- Prezzo di vendita (dopo 3 anni): 350.000€
- Plusvalenza: 50.000€
- Imposta (19%): 9.500€
Trattenuta alla fonte dal notaio al momento del rogito.
Riepilogo Obblighi Fiscali Annuali
IBI (Impuesto sobre Bienes Inmuebles)
Tassa immobiliare annuale. Invio automatico dal comune (ottobre–novembre). Rateizzabile.
IRNR — Imputazione di Reddito
Dichiarazione obbligatoria anche se l'immobile è vuoto. Modello 210 annuale.
IRNR — Reddito da Locazione
Modello 210 trimestrale o annuale (se applicabile).